В ТПП РФ состоялось заседание рабочей группы по налоговым спорам

В своем вступительном слове директор Департамента законотворческой деятельности ТПП РФ Дмитрий Фадеев подчеркнул важность обсуждения актуальных вопросов налогообложения после произошедших масштабных изменений в налоговом законодательстве.

С основным докладом выступил начальник отдела налога на прибыль организаций Департамента налоговой политики Минфина России Олег Хороший. По его словам, одно из ключевых изменений налоговой реформы в 2025 году для бизнеса – повышение ставки налога на прибыль с 20 до 25%. При этом у ряда категорий налогоплательщиков сохранились льготные ставки налога. Для IT-компаний ставка налога в федеральный бюджет составит 5%, при условии превышения установленного порога по доходам. Для российских компаний, осуществляющих деятельность в сфере радиоэлектронной промышленности, льготная ставка составит 8%. Кроме того, в 2025-2030 региональные власти могут устанавливать пониженную ставку по налогу на прибыль, зачисляемую в бюджет субъекта, для малых технологических компаний.

Также с 2025 года введена новая налоговая преференция - Федеральный инвестиционный налоговый вычет (ФИНВ), который дает право уменьшать сумму налога на прибыль организаций, подлежащую зачислению в федеральный бюджет, на расходы на создание, приобретение, модернизацию основных средств и нематериальных активов. По словам Олега Хорошего, по новому налоговому льготному инструменту ФИНВу еще будут возникать много практических вопросов. При этом по некоторым аспектам у Минфина России уже сформировалась позиция. Так в частности, можно будет переносить остаток ФИНВа на следующий год в случае отсутствия налога на прибыль в текущем году. А в случае осуществления капитальных вложений одной организацией и применения ФИНВа другой компанией группы, должен быть соответствующий код ОКВЭД у обоих компаний группы.

Кроме того, Олег Хороший особо подчеркнул важность грамотного оформления в учетной политике организации порядка применения ФИНВ. Это позволит в дальнейшем избежать претензий налоговых органов и возникновения спорных ситуаций.

Была отмечена возможность большого количества компаний применять повышающий коэффициент 2 к расходам, формирующим первоначальную стоимость ряда объектов основных средств и НМА, расходам на НИОКР. Такая мера позволит снизить налоговую базу по налогу на прибыль, что особенно актуально в условиях увеличения общей налоговой ставки.

Также были рассмотрены вопросы формирования доходов и расходов по майнингу. Доходы появляются когда генерируется криптовалюта с учетом рыночной стоимости, а расходы по майнингу формируются только как косвенные. При этом, по майнингу налоговая база определяется в отдельном порядке.

В завершении своего выступления Олег Хороший ответил на вопросы участников рабочей группы по налоговым спорам.

С предложениями по совершенствованию взимания налога на прибыль организаций выступила директор по налогам АО «РусГидро ОЦО» Анна Наумова. Она обозначила законодательные инициативы в части применения единой налоговой декларации для организации и её филиалов, включения договорных санкций в резерв по сомнительным долгам, а также уточнения параметров формирования налоговой базы по операциям с безвозмездно полученными ценными бумагами.

Главный бухгалтер ООО «ПРОМЕТ-СЭЗ» Татьяна Кузнецова отметила наличие проблем отсутствия единой системы ведения раздельного учета в целях применения налоговых льгот для резидентов ОЭЗ промышленно-производственного типа. Раздельный учет является обязательным условием применения льготы и на практике при отсутствии единой системы возникают риски утраты этой льготы.

Завершала мероприятие руководитель рабочей группы по налоговым спорам Светлана Беляева с докладом на тему «НДС на УСН». Упрощенцы столкнулись с большим количеством сложных ситуаций по НДС.

В докладе были рассмотрены примеры применению налоговой ставки, исчисления НДС с авансов, уменьшение налога на вычеты, восстановление НДС, порядка уплаты налога.

Светлана Беляева обратила особое внимание на порядок определения лимита для НДС. «Если налогоплательщик применяет УСН, то лимит 60, 250, 450 миллионов рублей считается по тем же правилам учета доходов, как и доходы для расчета налога по УСН», - отметила она.

Помимо этого был затронут вопрос восстановления НДС компаниями, перешедшими на «упрощенку» в 2025 году.

Так, если с 1 января 2025 года налогоплательщик переходит с основной на упрощенную систему налогообложения и при этом попадает под освобождение от НДС или применяет специальные ставки НДС 5% или 7%, то необходимо восстановить суммы НДС, которые ранее были приняты к вычету по товарам, работам или услугам. Это касается, в том числе, основных средств, нематериальных активов и имущественных прав.

Светлана Беляева отдельно отметила, что восстановить НДС необходимо в квартале, который предшествует переходу на УСН, если будет освобожден от НДС, или в первом квартале, начиная с которого будут применяться специальные пониженные ставки НДС.

Кроме того рассмотрены ситуации, связанные с переходными положениями и выставления счетов-фактур с неверной ставкой НДС и другие вопросы.

Высказанные бизнесом предложения по совершенствованию налогового регулирования будут прорабатываться с органами государственной власти. Их также изучит глава ТПП РФ Сергей Катырин.